ห้างฯ ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มแทนบริษัท A. ที่อยู่นอกราชอาณาจักร ตามแบบ ภ. พ. 36 หรือไม่ และภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่ห้างฯ นำส่งตามแบบ ภ. 36 ย้อนหลังตั้งแต่เดือนภาษีพฤศจิกายน 2550 ถึงเดือนภาษีกันยายน 2551 ห้างฯ นำมาใช้เครดิต ภาษีขายในแบบ ภ. 30 ได้หรือไม่ อย่างไร 2. อัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้ในการแปลงค่าสินค้าเป็นเงินสกุลไทยใช้อัตราใด วันใด 3. ห้างฯ ของดหรือลดเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม ค่าปรับอาญา จากการนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ. 36) ย้อนหลัง ตั้งแต่เดือน ภาษีพฤศจิกายน 2550 ถึงเดือนภาษีกันยายน 2551 แนววินิจฉัย 1. กรณีตาม 1. และ 3. ห้างฯ สั่งซื้อสินค้าจากบริษัท A ซึ่งอยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกา โดยให้บริษัท ค. ในไทย ผลิตสินค้า ตามคำสั่งซื้อและส่งมอบสินค้าให้ห้างฯ การซื้อขายสินค้าระหว่างห้างฯ กับบริษัท ค. เข้าลักษณะเป็นการขายสินค้าในราชอาณาจักร ตามมาตรา 77/2(1) แห่งประมวลรัษฎากร โดยผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งเป็นผู้ขายสินค้าได้มีการส่งมอบสินค้าในราชอาณาจักร ดังนั้น เมื่อห้างฯ จ่ายเงินค่าซื้อสินค้าให้กับบริษัท ค. ห้างฯ มีหน้าที่ต้องนำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่บริษัท ค. มีหน้าที่ เสียภาษี ในอัตราร้อยละ 7.
โดยคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทย ตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นเงิน ตราไทย ตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ พ. ศ. 2548 เลขตู้: 72/36526 ปรับปรุงล่าสุด: 22-05-2020